キャッシュ・フロー計算書について

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2007/12/02 日記<キャッシュ・フロー計算書>

キャッシュ・フロー計算書

キャッシュ・フロー計算書（キャッシュフローけいさんしょ）とは、一会計期間における資金（現金および現金同等物）の増減、つまり収入と支出を、営業活動・投資活動・財務活動などに区分して表示する財務諸表である。

概要

企業会計おいて、損益（損益計算書で示される）は必ずしも現金等の収支と一致しない。たとえば、銀行からの借り入れは現金の収入（増加）となるが、損益計算における収益ではない。また、減価償却費は損益計算上は費用となるが、同一会計期間における現金支出とは一致しない。キャッシュ・フロー計算書の作成目的は、損益計算書とは別の観点から企業の資金状況を開示、すなわち企業の現金創出能力と支払い能力を査定するのに役立つ情報を提供することと、利益の質を評価するのに役立つ情報を提供することにあるとされる。アメリカ合衆国|アメリカやイギリス等の欧米諸国では1980年代後半から1990年代初頭にかけてその作成が制度化された。日本においては、会計基準の国際的調和化の一環として「連結キャッシュ･フロー計算書等の作成基準」の導入に伴い、2000年3月期から作成が義務づけられた。企業会計制度上は、貸借対照表と損益計算書に次ぐ第3の財務諸表として位置付けられている。

評価

債券評価で確立したDCF法等の金融工学の成果を企業評価や事業評価に応用しようとする機関投資家等は、「」の標語に代表されるように、企業や事業の評価を会計上の利益から現金創出力（特にいわゆる「フリー･キャッシュ・フロー（FCF）」）に重きを置くようになり、その前提として、キャッシュ・フロー計算書の作成を求めるようになった。ただし、近年はさらに研究が進み、企業価値評価にFCFの直接的な使用が適当であるかの評価は定まっていない。

資金の範囲

キャッシュ･フロー計算書において、資金とは現金および現金同等物をいう。現金とは、手許現金および要求払預金（普通預金や当座預金など）をいう。また、現金同等物とは、容易に換金可能であり、かつ価値の変動について僅少なリスクしか負わない短期投資を指す。具体的には、定期預金（3ヶ月以内のもの）、譲渡性預金、コマーシャル・ペーパーなどがこれに含まれる。

表示区分

営業活動によるキャッシュ･フロー

直接法、または間接法により作成することが選択でき、どちらの方法で作成しても結果は同じ金額となる。企業活動との関係性を明らかにするため、支払利息や支払配当金の支払額は「財務活動」に、受取利息や受取配当金の受取額は「投資活動」にそれぞれ記載することも出来る。したがって、「小計」欄が純粋な営業活動によるキャッシュフローである。

投資活動によるキャッシュ･フロー

直接法により作成する。主に固定資産の取得や資金の貸付による資金の増減を記載する。

財務活動によるキャッシュ･フロー

直接法により作成する。主に借入金による調達や返済の増減を記載する。

直接法と間接法

キャッシュ・フロー計算書を作成する方法には、直接法と間接法がある。実務では間接法によることが多い。これは、特に連結での直接法キャッシュ・フロー計算書が作成困難であり、比較的に間接法によって作成することが簡便であることが理由の一つである。また、損益計算書との関連性も直接法に比べて明確である。

意義と分析

キャッシュフロー計算書は、様々な情報を提供する。その内容を検討することにより、企業活動に関して以下のことが明確になる。

キャッシュを生み出す現金創出力。

資本の活用方針（企業がどこへ向かっているか）。

借入金に係る支払利息の負担能力。

外部からの資金調達への依存度。

収益力の質と量（企業は何によってキャッシュを稼いでいるか）（出典：『キャッシュフロー分析と企業価値判断』シグマベイスキャピタル）

関連項目

キャッシュ・フロー

キャッシュ・フロー評価

企業会計

国際会計

財務諸表

貸借対照表

損益計算書

Quotation:Wikipedia - Article - History 　License:GFDL

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http://www.7andy.jp/books/detail?accd=31869155
セブンアンドワイ - 本 - キャッシュフロー計算書入門会社法対応
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http://www.narusako.co.jp/zaikon/pdf/19_05.pdf
キャッシュフロー計算書（間接法）
イプ: PDF/Adobe Acrobat - HTMLバージョン財務活動によるキャッシュフロー. 0. ?現金および現金同等物の増加額. △3133866. ?現金および現金同等物の期首残高. 91245170. ?現金および現金同等物の期末残高. 88111304. キャッシュフロー計算書（間接法）. 自 2005年04月01日至 2006年03月31...

http://www.toyota-boshoku.co.jp/jp/ir/zaimu/kessan/pdf/2007-2-ren09.pdf
連結キャッシュ・フロー計算書
イプ: PDF/Adobe Acrobat - HTMLバージョン（連結キャッシュ・フロー計算書関係）. 現金及び現金同等物の中間期末(期末)残高と連結貸借対照表に掲載されている科目の金額との関係. 当中間期. 前年中間期. 増. 減. 前. 期. （18.4.1～18.9.30）. （17.4.1～17.9.30）. （17.4.1～18.3.31...

http://gaap.edisc.jp/docs/01/37/
会計基準R - 連結キャッシュ・フロー計算書等の作成基準
シュ・フロー計算書は、企業集団の一会計期間におけるキャッシュ・フローの状況を報告するために作成するものである ... 連結キャッシュ・フロー計算書の作成に当たっては、連結会社相互間のキャッシュ・フローは相殺消去しなければならない...

http://www.prings.com/accounting/cash.htm
cash
3月期より連結財務諸表中心の開示制度へ移行することに伴い、連結キャッシュフロー計算書が基本財務諸表に組み込まれることになりました。貸借対照表（B／S）と損益計算書（P／L）を基本とする財務諸表体系に、各事業年度のキャッシュフロー...

http://servicenavi.org/kabu/cashflowkeisansho.html
キャッシュフロー計算書【初心者のための株用語集】
ャッシュフロー計算書とは？キャッシュフロー計算書につい...

http://www.fsa.go.jp/p_mof/singikai/kaikei/tosin/1a909b1.htm
1a909b1
3月13日企業会計審議会連結キャッシュ・フロー計算書等の作成基準の設定について一経緯証券取引法に基づく ... この提言に基づき連結ベースのキャッシュ・フロー計算書を導入する場合、連結財務諸表を作成しない会社については、従来...

http://www.ascjp.com/ecf/
キャッシュフロー計算書
！簡単キャッシュフロー計算書. ... 公開企業には、正式な「キャッシュフロー計算書」の作成が必要とされていますが、それ以外の企業は、いわゆる「簡易キャッシュフロー計算書」が作成できればOKです...

http://www.smbc-consulting.co.jp/company/solution/accounting/accounting_179.html
キャッシュフロー計算書の見方とは？ : SMBCコンサルティング
るCF計算書は、当期純利益を始点として現金支出を伴わない減価償却費、引当金の繰入などの費用調整や、資産、負債項目の増減といった調整を加えることにより、企業がどのような活動により現金及び現金等価物（キャッシュ）を調達・獲得し、ど...

http://ameblo.jp/ameblo-mutu/entry-10057780620.html
キャッシュフロー計算書｜"むつごろう"の日々雑感
;むつごろう"が日々感じることを、後に振り返って懐かしむために、綴った...

http://www.e-kensyu.net/course/embacourse/021.shtml
ケアブレインズのeラーニング早稲田大学ビジネススクール監修 MBA ...
おいて近年重視されているキャッシュフロー計算書を短時間で学べます。簿記や会計の知識がない方でも、必要最低限の ... 収入・発生主義・CF・IAS・キャッシュフロー計算書・ストック・フロー・会計ビッグバン・株式消却・勘定合って銭足らず...

http://profile.allabout.co.jp/ask/qa_detail.php/5461
キャッシュフロー計算書 - 専門家に聞く [All About プロファイル]
有価証券報告書を見ているのですが、PLの減価償却費と営業活動によるCFの減価償却費の金額が違います。これはなぜでしょうか。また、同じく営業CFの小計の上と下では受取利息及び受取配当金、支払利息の金額がそれぞれ...

http://www.city.kamakura.kanagawa.jp/zaisei/cashf.html
キャッシュ・フロー計算書かまくら GreenNet
･フローとは資金の増加又は減少を意味し、キャッシュ･フロー計算書は一会計年度におけるそのキャッシュ･フローの状況を示すものです。すなわち、行政活動を資金の流れからみたもので、年初と年度末の歳計現金の増減内訳を一表にしたものです...

http://homepage3.nifty.com/goto-zeirisi/menu_4.html
五藤洋二税理士事務所｜『キャッシュフロー計算書』｜
ュフロー計算書』の簡易作成ソフトを無料でお使いいただけます。以下のリンクからファイルをダウンロードしてお使い下さい。 ... 『キャッシュフロー計算書』についてのご相談・ご質問は、五藤洋二税理士事務所までご相談ください...

http://www.tradersshop.com/bin/showprod?c=9784761257767
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基準は、これまでの単体決算一辺倒のやり方から、連結情報を中心とするディスクロージャーへ転換し、連結キャッシュフロー計算書が開示されます。本書では、キャッシュフローとはなにかから始まって、読み方、さらにはキャッシュフローの観...

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http://www.himawari-group.co.jp/ir-library/ar/2002/2002-10.pdf
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http://i.yimg.jp/images/docs/investor/irreport/2006/p08_jp.pdf
連結キャッシュ・フロー計算書
イプ: PDF/Adobe Acrobat連結キャッシュ・フロー計算書. 主な科目. 営業活動によるキャッシュ・フロー. 税金等調整前当期純利益. 減価償却費. 売上債権の増加額. 仕入債務の増加額. 法人税等の支払額. 投資活動によるキャッシュ・フロー. 有形固定資産の取得による支...

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納税協会
・フロー計算書はこのキャッシュ・フローの一会計期間の状況を一定の区分活動別に表示するものです。 ... すなわち、貸借対照表は企業の財政状態を、損益計算書は企業の経営成績を明らかにし、そしてキャッシュ・フロー計算書は企業の資金...

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大切なファンダメンタルズ分析

「キャッシュフロー計算書」・企業の資金の流れを表した資料で、「営業ＣＦ」「投資ＣＦ」「財務ＣＦ」などがあります。以上の決算資料は「ファンダメンタルズ分析」に大変重要なデータを提供してくれます。 ----------------------------------- ...

http://bokikaikei.net/2007/11/post_378.html
キャッシュフロー計算書入門無料メール講座全３回

このたび、キャッシュフロー計算書の基礎知識を分かりやすく解説する無料メール講座を開講いたしました。下記の登録フォームより申込いただけますと、無料で全３回メール講座を受講できます。 ...

http://businessadmini.seesaa.net/article/69689298.html
キャッシュフロー計算書

一方で、キャッシュフロー計算書の数値は、実際のキャッシュの動きであるため、経営者の恣意性が入らない（ごまかしが効かない）ため、より信頼できる会計情報としてキャッシュフロー計算書は重要視されている。

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会計知識がゼロでもわかる「決算書活用術」

第3章キャッシュフロー経営ってなに？ 3－1．キャッシュフロー計算書ってどんなものですか！ 3－2．キャッシュフロー計算書のしくみ 3－3．キャッシュフロー計算書がなぜ必要なのですか？ 3－4．金融機関の融資の際、キャッシュフロー計算書が重要視 ...

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キャッシュ・フロー計算書が本試験に出た。理論完璧、計算そこそこ ...

みなさんは、キャッシュ・フロー計算書ってのをご存じですか？キャッシュ・フロー計算書は、上場会社が作成しなければならない財務諸表の１つです。名前から大体推測出来るでしょうが、そのまんまです。キャッシュのフロー、つまり現金の流れを把握 ...

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キャッシュフロー計算書を活用しよう

キャッシュフロー計算書を活用しようキャッシュフロー計算書は、会社のキャッシュの増減をその発生原因別に表した計算書です。現在、キャッシュフロー計算書を作成しなければいけないのは上場企業などの会社だけです。しかし、中小企業こそこの ...

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ただ、キャッシュフロー計算書は、一通り手順を実際に手を動かして書いてみた。説明もわかりやすく、一応理解できたつもり。でも、計画からは遅れまくり・・・。早く「ファイナンス」に入らないと。この３連休で、「アカウンティング」は終われるかな？ ...

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２０００年３月期からの会計基準の変更で、キャッシュフロー計算書が新たな財務諸表として登場しました。とはいえ、新しいことをする必要は全くありません。手元の損益計算書と貸借対照表を使えば、自社のキャッシュフロー計算書はすぐにでも作成できます ...

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キャッシュフロー計算書

おはようございます。昨日は用事（飲み会だけど）があり、あまり勉強はできませんでしたが、待ち時間の間に簿記の復習をしました。久しぶりにCF計算書をやり...

http://kaikeikeiri.seesaa.net/article/61744801.html
『これ１冊でできるわかるキャッシュフロー計算書のつくり方』

『これ１冊でできるわかるキャッシュフロー計算書のつくり方』轟茂道〔著金児昭〔監修定価 1200円＋税あさ出版 2006年6月発行.

http://master.apacafe.net/?eid=416315
キャッシュ・フロー計算書

資金の範囲を現金および現金同等物として、一会計期間における資金の収支を、それを引き起こした原因事象の観点から表示する決算書→お金の出入りがわかる.